Ringkasan Materi Proses Audit Kinerja

BAB 12 PROSES AUDIT KINERJA

A.    STRUKTUR AUDIT KINERJA

Struktur audit :1. Tahap-tahap audit

                        2. Elemen masing-masing tahap audit

                        3. Tujuan umum masing-masing elemen

                        4. Tugas-tugas tertentu yang diperlukan untuk mencapai setiap tujuan.

 

Struktur audit kinerja :

TAHAP	ELEMEN
Tahap pengenalan dan perencanaan	1.      Survei pendahuluan 2.      Review sistem pengendalian manjmn
Tahap audit	1.      Review hasil program 2.      Review ekonomi 3.      Review kepatuhan
Tahap pelaporan	1.      Persiapan laporan 2.      Review dan revisi 3.      Pengiriman dan penyajian laporan
Tahap follow-up	1.      Desain follow-up 2.      Investigasi 3.      Pelaporan

----------------------penjelasan lebih lanjut dari tahap-tahap pada tabel diatas---------------------

1.      Tahap pengenalan dan perencanaan

Bertujuan untuk menghasilkan rencana penelitian yang detail dapat membantu auditor dalam mengukur kinerja.

      Elemen :

a)      Survey pendahuluan

Untuk memperoleh gambaran akurat tentang lingkungan organisasi yang diaudit.

b)      Review sistem pengendalian

3 langkah :

1)      Menganalisis sistem manajemen organisasi

2)      Membandingkan dengan model yang ada

3)      Mencatat dugaan terhadap setiap ketidak sesuaian

      Kriteria menilai reliabilitas data dalam dua area:

-          Proses pengumpulan, perhitungan dan pelaporan data

-          Kecukupan pelaporan data

      Hasil dalam tahap inin :

o   Memorandum analitis berisi kelemahan dalam sistem pengendalian dan rekomendasi perbaikannya.

o   Memorandum perencanaan berisi untuk menentukan sifat, luas dan waktu untuk pekerjaan audit berikutnya.

 

2.      Tahap Audit

Komponen audit terdiri dari :

1)      Identifikasi lingkungan manajemen

Mengumpulkan informasi :

(1)   Persyaratan hukum dan kinerja

(2)   Gambaran organisasi

(3)   Sistem informasi dan pengendalian

(4)   Pemahaman karyawan

2)      Perencanaan dan tujuan, adalah review atas proses penetapan rencana dan tujuan organisasi

3)      Struktur organisasi

Adalah bagaimana sebuah unit diatur dan SD dialokasikan untuk mencapai tujuan organisasi.

4)      Kebijakan dan praktik

Kebijakan yang berlaku merupakan hasil dari kesepakatan.

5)      Sistem dan prosedur

Menelaah struktur pengendalian, efektivitas, ketepatan, logika dan kebutuhan suatu organisasi

6)      Pengendalian dan metode pengendalian

Pengendalian akuntansi = mnyusun rencana, metode dan prosedur organisasi untuk menjaga kekayaan perusahaan.

Pengendalian administratif = berfokus pada operasional, efektivitas, dan kepatuhan terhadap kebijakan.

7)      SDM dan lingkungan fisik

Terdiri dari sikap karyawan

8)      Praktik penempatan karywan

Mengacu pada :

(1)   Untuk melindungi SDM untuk mencapai tujuan

(2)   Untuk mnegatur administrasi penggajian

(3)   Untuk menilai kinerja karyawan

(4)   Pelatihan karyawan

(5)   Affirmative action plans, yaitu rencana yang disetujui untuk memastikan hal tersebut tidak bertentantangan dengan hukum.

9)      Analisis fiscal

Untuk menganalisis informasi keuangan, untuk mengindikasikan efisien operasi dan efektivitas unit organisasi.

10)  Investigasi khusus

Untuk mengevaluasi solusi alternatif.

 

3.      Tahap pelaporan

      3 langkah utama :

1)      Persiapan : mengembangkan temuan, menggabungkan temuan, menyiapkan bukti pendukung.

2)      Penelaahan : analisis kritis terhadap laporan dan komentar atas laporan.

3)      Pengiriman : persiapan laporan yang akan dikirm ke Lembaga.

 

      Hal yang diperhatikan dalam membuat laporan :

-          Ditulis secara obyektif

-          Tidak boleh terlalu overstate

-          Informasi disertai bukti

-          Menulis laporan secara konstruktif

-          Memberikan saran

 

      Keahlian yang perlu dimiliiki auditor :

(1)   Keahlian teknis – untuk Menyusun informasi audit menjadi laporan yang koheren.

(2)   Keahlian manajerial – untuk merencanakan, mengorganisasikan, melaksanakan dan mengendalikan tahap audit.

(3)   Keahlian interpersonal – untuk menjaga hubungan baik dengan auditee.

 

      Struktur laporan

I.                    Pendahuluan

a.       Umum

b.      Surat pengiriman atau memorandum

c.       Laporan ringkasan

d.      Daftar isi

e.       Daftar tabel dan gambar

II.                 Teks

a.       Pendahuluan

b.      Badan, mencakup :

1)      Pengantar masalah

2)      Temuan

3)      Kesimpulan

c.       Komentar auditee

III.              Referensi masalah

a.       Footnotes

b.      Lampiran

c.       Bibliografi

d.      Komentar auditee

e.       Bahan referensi

 

      Hal untuk mengembangkan laporan :

1.      Menyiapkan temuan secara individual

2.      Mengumpulkan referensi

3.      Menyiapkan teks

4.      Menyiapkan laporan inti

5.      Menyiapkan memorandum

 

4.      Tahap penindaklanjutan / follow-up

Untuk memastikan apakah rekomendasi oleh auditor sudah diimplementasikan.

      Tahap tahap :

1)      Dasar untuk melakukan follow-up

Perencanaan oleh manajer. Untuk setiap rekomendasi auditor apakah ditolak atau diterima.

2)      Pelaksanaan review follw-up

Penjadwalan follow-up, dilakukan 6 bulan setelah laporan audit diterbitkan. Follow-up di jadwalkan 3 bulan sesudahnya.

3)      Batasan review follow-up

      Implementasi rekomendasi

a)      Implementsi oleh unit kerja

b)      Implementasi oleh eksekutif

c)      Peranan auditor dalam pengimplementasian rekomendasi audit

Audit berperan sebagai pendukung, tidak terlibat langsung didalamnya. Auditor juga memonitor manajemen.

d)      Peranan legislative dalam mengimplementasikan rekomendasi audit

1.      Tindakan legislatif secara formal

Dengan cara memasukkan rekomendasi itu kedalam kebijakan formal

2.      Tindakan legislative secara informal

Melalui pertemuan atau percakapan untuk membicarakan implementasi rekomendasi.

3.      Tindakan legislative melalui anggaran

Melalui pnetapan tujuan dalam anggaran.

 

Pemeriksaan Kembali secara periodik